某企业集团母子公司坏账准备计提比例均为应收账款余额的3%，所得税税率均为25%上年年末该公司对其子

某企业集团母子公司坏账准备计提比例均为应收账款余额的3%，所得税税率均为25%。上年年末该公司对其子公司内部应收账款余额为4000万元，本年年末对其子公司内部应收账款余额为6000万元。该企业本年编制合并财务报表时就上述事项影响“递延所得税资产”项目的金额为（ ）万元。

A、15

B、25

C、30

D、45

参考答案

【正确答案：D】

本年年初内部应收账款余额为4000万元，对应的坏账准备金额为120万元（4000×3%），相应的递延所得税资产为30万元（120×25%），本年度编制抵销分录时应将其全部抵销，其中年初坏账准备和递延所得税资产对应的科目为“未分配利润——年初”，因此影响“未分配利润——年初”项目的金额为120-30=90（万元）。当年应计提的坏账准备=6000×3%-120=60（万元）。因该事项影响合并财务报表中“递延所得税资产”项目的金额为30+60×25%=45（万元）。抵销分录如下：
借：应付账款 6000
贷：应收账款 6000
借：应收账款——坏账准备 180
贷：未分配利润——年初 120
资产减值损失 60
借：未分配利润——年初 30
所得税费用 15
贷：递延所得税资产 45