C企业因销售产品承诺提供3年的保修服务，2014年年初“预计负债——产品保修费用”科目余额600万元

C企业因销售产品承诺提供3年的保修服务，2014年年初“预计负债——产品保修费用”科目余额600万元，2014年度利润表中确认了500万元的销售费用，同时确认为预计负债，2014年实际发生产品保修支出400万元。按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。不考虑其他因素，则2014年12月31日的可抵扣暂时性差异余额为（ ）万元。

A、600

B、500

C、400

D、700

参考答案

【正确答案：D】

2014年末预计负债的账面价值=600+500-400=700（万元），计税基础=700-700=0，因此2014年末可抵扣暂时性差异余额为700万元。