甲公司2013年1月1日为建造一生产线，向银行借入200万美元，该借款期限为三年期，年利率为8%，利

甲公司2013年1月1日为建造一生产线，向银行借入200万美元，该借款期限为三年期，年利率为8%，利息按季计算，到期支付。1月1日借入时的市场汇率为1美元=7.8元人民币，3月31日的市场汇率为1美元=7.5元人民币，6月30日的市场汇率为1美元=7.2元人民币，外币业务采用业务发生时的即期汇率折算。假设2013年均属于资本化期间，则第二季度外币专门借款汇兑差额资本化金额为（ ）万元人民币。

A、-60

B、-40.8

C、40

D、-61.2

参考答案

【正确答案：D】

第二季度外币借款本金的汇兑差额=200×（7.2-7.5）=-60（万元人民币）；
第一季度外币借款利息在第二季度产生的汇兑差额=200×8%×3/12×（7.2-7.5）=-1.2（万元人民币）；
第二季度外币借款利息的汇兑差额=200×8%×3/12×（7.2-7.2）=0（万元人民币）；
即第二季度外币专门借款汇兑差额资本化金额=本金的汇兑差额+利息的汇兑差额=-60-1.2=-61.2（万元人民币）。