某化妆品生产企业（增值税一般纳税人）2016年1月生产香水精5吨，成本16万元，将0.7吨移送投入车

某化妆品生产企业（增值税一般纳税人）2016年1月生产香水精5吨，成本16万元，将0.7吨移送投入车间连续生产护手霜；2吨移送用于连续生产调制香水；1吨对外销售，取得不含税收入14万元。企业当期销售护手霜取得不含税收入20万元，销售香水取得不含税收入30万元，当期发生可抵扣增值税进项税6万元。已知化妆品适用的消费税税率为30%，该企业当期应纳增值税和消费税合计数为（ ）万元。

A、19.78

B、21.02

C、22.06

D、23.14

参考答案

【正确答案：B】

销售香水精既缴纳增值税又缴纳消费税。香水精移送用于生产香水（应税消费品），在移送环节不缴纳消费税，也不缴纳增值税；香水精移送用于生产护手霜（非应税消费品），在移送环节缴纳消费税但不缴纳增值税；销售护手霜缴纳增值税不缴纳消费税。
该企业当期应纳的增值税=（20+14+30）×17%-6=4.88（万元）
该企业当期应纳的消费税=[14×（1+0.7）+30]×30%=16.14（万元）
当期应缴纳增值税、消费税合计=4.88+16.14=21.02（万元）。