某企业（增值税一般纳税人）外购原材料10吨并入库，取得增值税专用发票上注明的价款为12000元，增值

某企业（增值税一般纳税人）外购原材料10吨并入库，取得增值税专用发票上注明的价款为12000元，增值税税额为2040元，另支付不含税运费1891.89元，取得运输单位（增值税一般纳税人）开具的增值税专用发票。运输途中原材料因管理不善丢失1吨。上述款项均已付清，下列分录正确的是（ ）。

A、借：管理费用 2100
原材料 12000
应交税费——应交增值税（进项税额）2040
贷：银行存款 16140

B、借：原材料 12339
待处理财产损溢 1614
应交税费——应交增值税（进项税额）2187
贷：银行存款 16140

C、借：原材料 14100
应交税费——应交增值税（进项税额）2040
贷：银行存款 16140

D、借：原材料 12502.7
待处理财产损溢 1614
应交税费——应交增值税（进项税额） 2023.30
贷：银行存款 16140

参考答案

【正确答案：D】

进项税额=（2040+1891.89×11%）×（1-10%）=2023.30（元）
借：原材料 12502.7（倒挤）
待处理财产损溢 1614[（12000+2040+1891.89+1891.89×11%）×10%]
应交税费——应交增值税（进项税额） 2023.30
贷：银行存款 16140