甲居民企业适用的企业所得税税率为25%，2015年境内应纳税所得额为300万元，其设在A国的分公司应

甲居民企业适用的企业所得税税率为25%，2015年境内应纳税所得额为300万元，其设在A国的分公司应纳税所得额为90万元（折合人民币，下同），在A国已缴纳企业所得税25万元。则该企业2015年在我国实际应缴纳的企业所得税为（ ）万元。

A、22.5

B、25

C、72.5

D、75

参考答案

【正确答案：D】

A国所得的抵免限额=（300+90）×25%×90÷（300+90）=22.5（万元），实际在A国已缴纳税款25万元超过抵免限额，当年只能抵免22.5万元，超过抵免限额的2.5万元，可以在以后5个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。该企业2015年在我国实际应缴纳的企业所得税=（300+90）×25%-22.5=75（万元）。