2018年11月，某增值税小规模纳税人销售外购农产品，实现含增值税销售额21630元，同时收到银行存

2018年11月，某增值税小规模纳税人销售外购农产品，实现含增值税销售额21630元，同时收到银行存款。该增值税小规模纳税人销售的具体账务处理是（）。

A、借：银行存款 21630
贷：主营业务收入 21000
应交税费——应交增值税（销项税额） 630

B、借：银行存款 21630
贷：主营业务收入 21000
应交税费——应交增值税 630

C、借：银行存款 21630
贷：主营业务收入 18487.18
应交税费——应交增值税（销项税额） 3142.82

D、借：银行存款 21630
贷：主营业务收入 21000
应交税费——未交增值税 630

参考答案

【正确答案：B】

增值税小规模纳税人的应纳增值税额，也通过“应交税费——应交增值税”明细科目核算，但不设置若干专栏；该增值税小规模纳税人销售外购农产品应缴纳增值税=21630÷（1+3%）×3%=630（元）。

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