某居民企业2017年度境内经营应纳税所得额为3000万元，该公司在A、B两国设有分支机构，A国分支机

某居民企业2017年度境内经营应纳税所得额为3000万元，该公司在A、B两国设有分支机构，A国分支机构当年应纳税所得额600万元，其中生产经营所得500万元，A国规定税率为20%；特许权使用费所得100万元，A国规定的税率为30%；B国分支机构当年应纳税所得额400万元，其中生产经营所得300万元，B国规定的税率为30%，租金所得100万元，B国规定的税率为20%。该公司当年度境内外所得在我国汇总缴纳的企业所得税（ ）万元。

A、760

B、779

C、715

D、770

参考答案

【正确答案：D】

该企业当年境内外应纳税所得额=3000+600+400=4000（万元）
境内外所得按照我国税法应纳税额=4000×25%=1000（万元）
A国分支机构在境外实际缴纳的税额=500×20%+100×30%=130（万元），在A国的分支机构境外所得的税收扣除限额=1000×600÷4000=150（万元），按照实际缴纳的130万元抵扣。
B国分支机构在境外实际缴纳的税额=300×30%+100×20%=110（万元），在B国的分支机构境外所得的税收扣除限额=1000×400÷4000=100（万元），按照限额扣除。
A、B两国分支机构境外所得可从应纳税额中扣除的税额分别为130万元和100万元。
全年应纳税额=1000-130-100=770（万元）