某英国企业（实际管理机构不在中国境内）在中国境内设立分支机构，2015年该分支机构在中国境内取得不含

某英国企业（实际管理机构不在中国境内）在中国境内设立分支机构，2015年该分支机构在中国境内取得不含税咨询收入500万元，在中国境内培训技术人员，取得英方支付的培训收入200万元；英国企业在中国境内取得与该分支机构无实际联系的所得80万元，在英国取得与该分支机构无实际联系的所得70万元。另一家美国企业在中国无任何分支机构，但2015年有来源于中国境内的所得50万元，来源于美国的所得60万元。2015年度上述两个企业在中国境内应缴纳企业所得税的收入总额为（）万元。

A、500

B、580

C、830

D、780

参考答案

【正确答案：C】

非居民企业在我国境内未设立机构、场所的，就其来源于我国境内的所得征收企业所得税，所以美国企业来源于我国境内的所得50万元要纳税，两个企业应纳税收入总额=（500+200+80）+50=830（万元）。
【考点小结】
（1）该题考核的是哪些所得应该在我国交税，实际就是考核企业所得税纳税人的划分。
（2）外国企业有五种：一是有机构、有联系，税率25%；二是有机构、境内无联系，税率10%；三是有机构、境外无联系，不纳税；四是无机构、境内所得，税率10%；五是无机构、无境内所得，不是我国企业所得税纳税人，不在我国纳税。
（3）考核的角度，既可以从应税收入、非应税收入角度考核；也可以从适用的税率角度考核。