某公司2015年度取得境内应纳税所得额120万元，取得境外投资的税后收益59.5万元境外企业所得税

某公司2015年度取得境内应纳税所得额120万元，取得境外投资的税后收益59.5万元。境外企业所得税税率为20%，但该企业享受税收优惠，实际税率为15%。我国与该境外企业所在国之间签署了税收协定，在境外减免的税款应视同已缴税额在中国的应纳税额中抵免。该公司2015年度在我国实际应缴纳企业所得税（）万元。

A、33.72

B、34.38

C、33.5

D、37

参考答案

【正确答案：C】

境外实纳所得税=59.5÷（1-15%）×15%=10.5（万元）；视同其在境外已纳企业所得税=59.5÷（1-15%）×20%=14（万元），境外所得抵免限额=59.5÷（1-15%）×25%=17.5（万元），汇总纳税时其境外所得应按境外视同已缴纳所得税额扣除，该公司2015年度在我国实际应缴纳企业所得税=[120+59.5÷（1-15%）]×25%-14=33.5（万元）。
或者，应缴纳企业所得税=120×25%+59.5÷（1-15%）×（25%-20%）=33.5（万元）。