证券机构技术和制度准备完成前，某人持有某股票的10万股限售股，原始取得成本为10万元该股股权分置改

证券机构技术和制度准备完成前，某人持有某股票的10万股限售股，原始取得成本为10万元。该股股权分置改革后于2009年12月28日复牌上市，当日收盘价为12元/股。2012年底，某人持有的限售股全部解禁可上市流通。2013年1月18日，某人将已经解禁的限售股全部减持，合计取得转让收入100万元，并支付印花税、过户费、佣金等税费2000元。某人自行申报清算应退还的个人所得税为（ ）万元。

A、17.96

B、89.8

C、2.44

D、20.4

参考答案

【正确答案：C】

（1）证券机构预扣预缴
应纳税所得额=限售股转让收入-（限售股原值+合理税费）=股改限售股复牌日收盘价×减持股数-股改限售股复牌日收盘价×减持股数×15%=12元/股×10万股-12元/股×10万股×15%=102（万元）
应纳税额=应纳税所得额×税率=102×20%=20.4（万元）。
（2）某人的自行申报清算
应纳税所得额=限售股转让收入-（限售股原值+合理税费）=限售股实际转让收入-（限售股原值+合理税费）=100-（10+0.2）=89.8（万元）
应纳税额=应纳税所得额×税率=89.8×20%=17.96（万元）。
应退还的税款=已扣缴税额-应纳税额=20.4-17.96=2.44（万元）。