王小二是吉祥股份有限公司实限制性股票计划的高管，2012年11月28日按授予价格5元/股购入限制性股

王小二是吉祥股份有限公司实限制性股票计划的高管，2012年11月28日按授予价格5元/股购入限制性股票80000股，当日该公司股票的收盘价格为8元/股。2015年11月27日，达到激励计划规定的解锁条件，限制性股票全部解锁，当日该公司股票的收盘价格为20元/股。请问王小二行权时应该缴纳个人所得税（ ）元。

A、169500

B、185940

C、170200

D、180600

参考答案

【正确答案：B】

（1）确定限制性股票解禁日应纳税所得额
限制性股票解禁日应纳税所得额=（股票登记日股票市价+本批次解禁股票当日市价）÷2×本批次解禁股票份数-被激励对象实际支付的资金总额×（本批次解禁股票份数÷被激励对象获取的限制性股票总份数）=（8+20）÷2×80000-5×80000×（80000÷80000）=720000（元）。
（2）确定适用税率和速算扣除数
由于王小二限制性股票锁定期为3年，按12个月计算。即720000÷12=60000（元），适用35%的税率，速算扣除数为5505元。
（3）计算本次限制性股票解禁日应纳个人所得税税额={[（8+20）÷2×80000-5×80000×（80000÷80000）]÷12×35%-5505}×12=（60000×35%-5505）×12=185940（元）。