境内某橙汁生产企业2015年实现的会计利润为1000万元，当年取得橙汁销售收入2500万元，出租闲置

境内某橙汁生产企业2015年实现的会计利润为1000万元，当年取得橙汁销售收入2500万元，出租闲置厂房收入100万元，国债利息收入120万元，转让固定资产所有权取得收入80万元；当年实际发生广告费400万元，业务宣传费160万元，上年结转未扣除的广告费为200万元。不考虑其他纳税调整事项，该企业当年应缴纳企业所得税（ ）万元。

A、150

B、170

C、220

D、250

参考答案

【正确答案：B】

对化妆品制造与销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。该橙汁生产企业2015年广告费和业务宣传费支出税前扣除限额=（2500+100）×30%=780（万元），2015年实际发生的广告费和业务宣传费支出=400+160=560（万元），由于560+200=760（万元）<780万元，则广告费和业务宣传费应调减应纳税所得额200万元；国债利息收入免征企业所得税，应调减应纳税所得额120万元。该企业当年应缴纳企业所得税=（1000-200-120）×25%=170（万元）。