某高档住宅小区，总建筑面积20000平方米，截至上年末，销售比例已达90%，土地增值税已在上年末被要

某高档住宅小区，总建筑面积20000平方米，截至上年末，销售比例已达90%，土地增值税已在上年末被要求清算。清算时总的扣除项目金额为1亿元，确定的增值率为55%。本年“五一”期间举行促销活动，剩余“尾房”全部销售完毕，收到销售款1500万元。“尾房”销售应申报的土地增值税（ ）万元。

A、100

B、200

C、150

D、134.16

参考答案

【正确答案：A】

（1）销售“尾房”扣除项目金额=“尾房”销售面积×（清算时的扣除项目总金额÷清算的总建筑面积）=2000×（10000÷18000）=1111.11（万元）。
（2）销售“尾房”增值额=“尾房”销售收入-扣除项目金额=1500-1111.11=388.89（万元）。
（3）清算时确定的增值率为55%，适用税率为40%，速算扣除系数为5%（无论销售“尾房”的增值率高低，均使用清算时确定的税率）。
（4）“尾房”销售应申报的土地增值税=388.89×40%-1111.11×5%=100（万元）。