2015年12月，某房地产开发公司销售其新建的商品房一幢，取得销售收入14000万元；已知与该商品房

2015年12月，某房地产开发公司销售其新建的商品房一幢，取得销售收入14000万元；已知与该商品房相关的取得土地使用权所支付的地价款2000万元，支付契税等相关税费70万元；开发期间支付前期工程费130万元、基础设施费400万元、公共配套设施费200万元，支付建筑企业工程款1800万元（合同规定工程总价款2000万元，当期实际支付总价款的90%，剩余的10%作为质量保证金留存2年，建筑企业按照工程总价款开具了发票）；转让环节缴纳的相关税费金额为770万元（不含印花税），该公司不能按转让房地产项目计算分摊银行借款利息。该商品房所在地的省人民政府规定，计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为10%。该公司销售商品房应缴纳的土地增值税为（ ）万元。

A、2256.50

B、2445.50

C、3070.50

D、3080.50

参考答案

【正确答案：B】

房地产开发企业在工程竣工验收后，根据合同约定，扣留建筑安装施工企业一定比例的工程款，作为开发项目的质量保证金，在计算土地增值税时，建筑安装施工企业就质量保证金对房地产开发企业开具发票的，按发票所载金额予以扣除。准予扣除的取得土地使用权所支付的金额=2000+70=2070（万元）；房地产开发成本=130+400+200+2000=2730（万元）；扣除项目的合计金额=2070+2730+（2070+2730）×10%+770+（2070+2730）×20%=7010（万元），土地增值额=14000-7010=6990（万元），增值率=6990/7010×100%=99.71%，适用税率40%、速算扣除系数5%，应纳土地增值税税额=6990×40%-7010×5%=2445.50（万元）。