A烟卷厂委托B厂将一批价值1000万元的烟叶加工成烟丝，协议规定加工费750万元；加工的烟丝运回A厂

A烟卷厂委托B厂将一批价值1000万元的烟叶加工成烟丝，协议规定加工费750万元；加工的烟丝运回A厂后，A厂继续加工成甲类烟卷，加工的成本、分摊费用共计950万元，该批烟卷售出价格7000万元。烟丝消费税税率为50%。A厂销售烟卷后，应纳的消费税为（ ）。

A、3170万元

B、3100万元

C、3140万元

D、3150万元

参考答案

【正确答案：A】

（1）A厂向B厂支付加工费的同时，向受托方支付其代收代缴的消费税：

①消费税组成计税价格实行从价定率办法计算，纳税的组成计税价格计算公式为：消费税组成计税价格=（成本+利润）÷（1-比例税率）=（10000000+7500000）÷（1-30%）=2500（万元）；

②烟丝在生产环节的消费税率为30%，因此，生产环节应缴消费税=25000000×30%=750（万元）；

（2）计算销售卷烟的消费税。已知售出价格7000万元，甲类卷烟的消费税为56%，扣除加工费750万元，即A厂销售卷烟后，应缴消费税：70000000×56%-7500000=3170（万元）。