(一)后续支出的处理原则
| 后续支出 | ||
| 更新改造支出 | 修理支出 | |
| 资本化 | 通常资本化 | 大修理费用如果符合资本化条件则应资本化 |
| 费用化 | 不符合资本化条件时，应费用化 | 通常费用化 |
| 生产设备、行政设备的后续支出在费用化时列支于“管理费用”； 销售设备的后续支出在费用化时列支于“销售费用”。 | ||
(二)资本化的后续支出
1.固定资产转入改扩建时：
借：在建工程
累计折旧
固定资产减值准备
贷：固定资产
2.发生改扩建工程支出时：
借：在建工程
贷：银行存款等
3.替换原固定资产的某组成部分时：
借：银行存款或原材料(残值价值)
营业外支出(净损失)
贷：在建工程(被替换部分的账面价值)
4.改扩建工程达到预定可使用状态时：
借：固定资产
贷：在建工程
5.转为固定资产后，按重新确定的使用寿命、预计净残值和折旧方法计提折旧。
(三)费用化的后续支出
1.固定资产的日常修理费用等支出只是确保固定资产的正常工作状况，一般不产生未来的经济利益。因此，通常不符合固定资产的确认条件，在发生时应直接计入当期损益。
2.企业生产车间(部门)和行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出计入“管理费用”;企业设置专设销售机构的，其发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出，计入“销售费用”。
3.对于处于修理、更新改造过程而停止使用的固定资产，如果其修理、更新改造支出不满足固定资产的确认条件，在发生时也应直接计入当期损益。
4.一般会计分录如下：
借：管理费用
销售费用
贷：原材料
应付职工薪酬
银行存款
【关键考点】费用化后续支出的科目归属。
(四)融资租入固定资产发生的固定资产后续支出，比照上述原则处理。
(五)经营租入固定资产发生的改良支出，应通过“长期待摊费用”科目核算，并在剩余租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内，采用合理的方法进行摊销。
【关键考点】“长期待摊费用”的摊销期限。
