根据考试中心的统计分析，以下试题在2018/7/8日注册税务师考试习题练习中，答错率较高，为：32%
【单选题】某居民企业2009年生产经营所得额为600万元，适用15%的企业所得税税率。该企业在A国设有甲分支机构(我国与A国已经缔结避免双重征税协定)，甲分支机构的应纳税所得额为50万元，甲分支机构适用20%的企业所得税税率，甲分支机构按规定在A国缴纳了企业所得税，该企业汇总在我国应缴纳的企业所得税为( )万元。
A．95
B．92.5
C．127.5
D．172.5
参考答案：B，答错率：32%
试题解析：
[解析] A国的扣除限额=50×25%=12.5(万元) 在A国实际缴纳的所得税=50×20%=10(万元)，小于抵扣限额，需要补税企业汇总在我国应缴纳的企业所得税=600×15%+(12.5-10)=92.5(万元)
