根据考试中心的统计分析，以下试题在2019/7/31日注册税务师考试习题练习中，答错率较高，为：41%
【多选题】2008年12月，王先生承包市区一家运输公司。合同规定承包期5年，每年上交承包费15万元。2009年经营情况如下：运输公司自行计算的全年运输收入420万元，成本费用 280万元，营业税12.6万元，城建税0.88万元，教育费附加0.38万元，盈利126.14万元，申报缴纳企业所得税31.54万元。经聘请的注册税务师审核时，发现以下问题：
(1)由王先生签字对部分客户的运输劳务免收，全年累计16笔，共计15万元，未在收入中反映，成本已经列支；
(2)运输公司闲置房屋出租收入30万元，未在收入中反映，折旧及税费已经列支；
(3)在费用中列支的合理的工资费用32万元(其中包括王先生工资每月2500元)，计提并支出福利费6万元，计提并拨缴工会经费0.64万元(并取得专用收据)，计提职工教育经费1.2万元(实际使用0.72万元)，雇佣员工15人；
(4)当年发生业务招待费4万元、广告费16万元、业务宣传费1.5万元；
(5)王先生2009年1月在承包运输公司时发生运输公司办公楼装修支出12万元(该办公楼原值50万元并已提足折旧)，账面对这部分支出分两年摊销计入成本费用。(该运输公司预计尚可使用年限5年)
根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：
以下关于该运输公司业务税务处理描述，正确的有()。A．装修支出在计算企业所得税时，可以据实扣除
B．房屋出租收入可以作为业务招待费计算限额的基数
C．王先生工资在计算企业所得税时，可以据实扣除
D．王先生工资在计算个人所得税时，可以据实扣除
E．上交的承包费可以在计算企业所得税时扣除
参考答案：B、C，答错率：41%
试题解析：
[解析] 在计算企业所得税时，由于装修支出的摊销年限，会计与税法上存在差异，因此需要纳税调整，不可以据实扣除；企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除，所以王先生的工资可以据实扣除；王先生的工资在计算个人所得税时，应该作为承包经营所得的一部分；上交的承包费相当于税后利润分配的内容，不能在计算企业所得税时扣除。
