A企业20×1年为开发新技术发生研究开发支出共计500万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段符合

A企业20×1年为开发新技术发生研究开发支出共计500万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为50万元，符合资本化条件后发生的支出为350万元，20×1年底该无形资产达到预定用途，形成的无形资产，预计使用年限为5年，采用直线法摊销，税法与会计规定的使用年限和摊销方法相同。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50％加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150％摊销。假定该项无形资产从20×2年1月开始摊销，20×2年税前会计利润为2 000万元，适用的所得税税率为25％，无其他纳税调整事项，则下列说法正确的是（）。

A、企业20×2年的应交所得税为473.75万元，不存在递延所得税的处理

B、企业20×2年的应交所得税为491.25万元，不存在递延所得税的处理

C、企业20×2年的应交所得税为500万元，同时确认递延所得税负债8.75万元

D、企业20×2年的应交所得税为491.25万元，同时确认递延所得税负债8.75万元

参考答案

【正确答案：B】

20×2年的应纳税所得额＝2 000－（350×50％）/5＝1 965（万元）
应交所得税＝1 965×25％＝491.25（万元）
该项无形资产在初始确认时形成的暂时性差异175万元，没有确认递延所得税，在后续计量中，逐期转回该暂时性差异时，也不需确认或转回递延所得税。