A公司2009年12月31日购入价值20万元的设备，预计使用期5年，无残值采用直线法计提折旧，税法

A公司2009年12月31日购入价值20万元的设备，预计使用期5年，无残值。采用直线法计提折旧，税法允许采用双倍余额递减法计提折旧。适用的所得税税率为25%。2011年12月31日应纳税暂时性差异余额为（ ）。

A、4.8万元

B、12万元

C、7.2万元

D、4万元

参考答案

【正确答案：A】

2011年12月31日设备的账面价值＝20－20÷5×2＝12（万元），计税基础＝20－20×40%－（20－20×40%）×40%＝7.2（万元），应纳税暂时性差异余额＝12－7.2＝4.8（万元）。