20×8年5月6日，A企业以银行存款5 000万元对B公司进行吸收合并，并于当日取得B公司净资产，当

20×8年5月6日，A企业以银行存款5 000万元对B公司进行吸收合并，并于当日取得B公司净资产，当日B公司存货的公允价值为1 600万元，计税基础为1 000万元；其他应付款的公允价值为500万元，计税基础为0，其他资产、负债的公允价值与计税基础一致。B公司可辨认净资产公允价值为4 200万元。假定合并前A公司和B公司属于非同一控制下的两家公司，假定该项合并符合税法规定的免税合并条件，所得税税率为25%，则A企业应确认的递延所得税负债和商誉分别为（ ）万元。

A、0，800

B、150，825

C、150，800

D、25，775

参考答案

【正确答案：B】

存货的账面价值＝1 600万元，计税基础＝1 000万元，产生应纳税暂时性差异600万元，应确认递延所得税负债＝600×25％＝150（万元）；
其他应付款的账面价值＝500万元，计税基础＝0，产生可抵扣暂时性差异500万元，应确认递延所得税资产＝500×25％＝125（万元）；
因此考虑递延所得税后的可辨认资产、负债的公允价值＝4 200＋125－150＝4 175（万元）
应确认的商誉＝5 000－4 175＝825（万元）。