企业于2007年1月1日购入一项可供出售金融资产，取得成本为100万元，2007年末，该项可供出售金

企业于2007年1月1日购入一项可供出售金融资产，取得成本为100万元，2007年末，该项可供出售金融资产的公允价值为140万元。该企业2007年适用的所得税税率为33%，根据2007年颁布的新企业所得税法，自2008年1月1日起该公司适用的所得税税率变更为25%。2007年末该可供出售金融资产的所得税影响为（ ）。

A、确认递延所得税负债10万元

B、确认递延所得税资产10万元

C、不能确认递延所得税

D、确认递延所得税负债13.2万元

参考答案

【正确答案：A】

资产的账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异。因税率变动是预期的变动，故2007年末确认的递延所得税资产应按新税率25％计算，即应确认递延所得税负债10(40×25％)万元。