某食品厂2012年1月份外购免税农产品10000斤，取得的增值税专用发票上注明的外购金额和增值税额分

某食品厂2012年1月份外购免税农产品10000斤，取得的增值税专用发票上注明的外购金额和增值税额分别为15000元和1950元。在运输途中因管理不善腐烂1000斤。免税农产品运回后，用于发放职工福利2080斤，用于厂办招待所800斤。其余全部加工成儿童米饼11016斤（1斤免税农产品加工成1.8斤米饼）。其中3/5全部销售，单价20元/斤，1/5因管理不善霉变，1/5用于厂庆活动赠送。当月该厂允许抵扣的进项税额为（）。

A、910元

B、810元

C、1010元

D、954.72元

参考答案

【正确答案：D】

外购免税农产品单价＝15000÷10000＝1.5（元/斤）。
允许抵扣的进项税额＝1950－[1000（腐烂）×1.5×13%＋2080（福利） ×1.5×13%＋800（招待所） ×1.5×13%＋（10000-1000-2080-800）×1.5×13％×1/5]＝954.72（元）。