某工业企业2011年度全年销售收入为1800万元，下属汽车队运输劳务收入300万元，自邻省被投资企业

某工业企业2011年度全年销售收入为1800万元，下属汽车队运输劳务收入300万元，自邻省被投资企业取得红利收入60万元。发生销售成本1000万元、财务费用150万元、管理费用220万元（其中业务招待费50万元）、销售费用300万元、营业税15万元、缴纳增值税115万元、城市维护建设税8.68万元、教育费附加3.72万元，“营业外支出”账户中合同违约金支出10万元、通过公益性社会团体向灾区捐赠25万元，则该企业2011年度应纳所得税为（ ）。

A、96.63万元

B、106.75万元

C、78万元

D、101.78万元

参考答案

【正确答案：D】

业务招待费扣除限额＝（1800＋300）×5‰＝10.5（万元）小于50×60％＝30（万元），只能扣除10.5万元。
企业2011年度会计利润＝1800＋300＋60－1000－150－220－300－15－8.68－3.72－10－25＝427.6（万元）
捐赠限额＝427.6×12％＝51.31（万元），实际发生25万元，可以全额扣除。
企业2011年度应纳税所得额＝427.6＋（50－10.5）－60＝407.1（万元）
企业2011年度应纳所得税＝407.1×25％＝101.78（万元）