某企业2011年度境内所得应纳税所得额为200万元，在全年已预缴税款50万元，来源于境外某国税前所得

某企业2011年度境内所得应纳税所得额为200万元，在全年已预缴税款50万元，来源于境外某国税前所得100万元，境外实纳税款20万元，该企业当年汇算清缴应补（退）的税款为（ ）万元。

A、10

B、12

C、5

D、79

参考答案

【正确答案：C】

该企业汇总纳税应纳税额＝（200＋100）×25%
＝75（万元），境外已纳税款扣除限额＝（200＋100）×25%×100÷（200＋100）＝25（万元），境外实纳税额20万元，可全额扣除。境内已预缴50万元，则汇总纳税应纳所得税额＝75－20－50＝5（万元）