甲企业与乙公司达成债务重组协议，甲以一批库存商品抵偿所欠乙公司一年前发生的债务180.8万元，该批库

甲企业与乙公司达成债务重组协议，甲以一批库存商品抵偿所欠乙公司一年前发生的债务180.8万元，该批库存商品的账面成本为130万元，市场不含税销售价为140万元。以下处理不正确的是（ ）。

A、应确认视同销售收入140万

B、应确认清偿债务所得17万

C、填入主表第一行140万

D、重组业务应纳企业所得税2.5万

参考答案

【正确答案：D】

（1）转让相关非货币性资产：视同销售——非货币性资产交换
所得税收入（主表第一行）：140万元，成本：130万元，
甲企业视同销售所得＝140－130＝10（万元）
（2）清偿债务：债务重组收入——其他收入： 180.8－140－140×17%＝17（万元）
（3）该项重组业务应纳企业所得税＝（10＋17）×25%＝6.75（万元）