某企业2011年对通过政府向灾区捐赠自产货物一批，成本80万元，同类产品售价100万元，增值税税率1

某企业2011年对通过政府向灾区捐赠自产货物一批，成本80万元，同类产品售价100万元，增值税税率17％，企业当年按照会计准则计算的会计利润是500万元，无其他纳税调整事项，所得税税率25％，企业当年应缴纳的所得税是（ ）万元。

A、125

B、134.25

C、139.25

D、145

参考答案

【正确答案：C】

分为视同销售和捐赠两项业务，视同销售调整应纳税所得额＝100－80＝20（万元），捐赠的可以税前扣除的捐赠限额=500×12％＝60（万元），对外捐赠支出的金额=80＋100×17％＝97（万元），允许扣除60万元。
合计纳税调增＝97－60＋20＝57（万元），应纳企业所得税＝（500＋57）×25％＝139.25（万元）