A公司自2010年2月1日起自行研究开发一项新产品专利技术，2011年4月2日该项专利技术获得成功并

A公司自2010年2月1日起自行研究开发一项新产品专利技术，2011年4月2日该项专利技术获得成功并申请取得专利权。在研究开发过程中发生研究费用400万元，开发支出900万元（符合资本化条件），按照税法规定，A公司该研发项目所发生的支出中形成无形资产的部分，应按照无形资产成本的150％摊销。会计和税法使用年限为5年，均采用年数总和法进行摊销，净残值为0。A 公司适用的所得税税率为25％。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。2011年末该项无形资产产生的计税基础和递延所得税分别为（ ）万元。

A、1 012.5，84.38

B、900，84.38

C、1 012.5，0

D、10，168.75

参考答案

【正确答案：C】

无形资产的入账价值为900万元，会计按5年采用年数总和法进行摊销，2011年末该项无形资产的账面价值＝900－900×5/15*9/12＝675（万元）。计税基础＝900*150％－900*150％×5/15*9/12＝1 012.5（万元），因为无形资产初始确认的时候不影响会计利润也不影响应纳税所得额，所以初始计量以及后续计量中因初始确认而造成的差异是不确认递延所得税的。