A公司自2010年2月1日起自行研究开发一项新产品专利技术，2011年4月2日该项专利技术获得成功并

A公司自2010年2月1日起自行研究开发一项新产品专利技术，2011年4月2日该项专利技术获得成功并申请取得专利权。在研究开发过程中发生研究费用400万元，开发支出900万元（符合资本化条件），按照税法规定，A公司该研发项目所发生的支出中形成无形资产的部分，应按照无形资产成本的150％摊销。会计和税法使用年限为5年，均采用年数总和法进行摊销，净残值为0。A 公司适用的所得税税率为25％。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。 假设2012年A公司实现的利润总额是2 000万元，不考虑其他因素，企业的应交所得税是（ ）万元。

A、500

B、468

C、468.13

D、568.13

参考答案

【正确答案：C】

2012年会计上摊销的金额=900×5/15×3/12+900×4/15*9/12=255（万元），税法上允许税前扣除的金额=255×150%=382.5（万元），所以应交所得税=[2 000-（382.5-255）] ×25%=468.13（万元），或者直接计算，应交所得税=（2 000-255×50%）×25%=468.13（万元）。