A企业2007年1月1日从二级市场支付价款1040000元（含已到付息但尚未领取的利息20000元）购入某公司发行的债券，另发生交易费用40000元。该债券面值

A企业2007年1月1日从二级市场支付价款1040000元（含已到付息但尚未领取的利息20000元）购入某公司发行的债券，另发生交易费用40000元。该债券面值1000000元，剩余期限为2年，票面年利率为4%，每半年付息一次，A企业将其划分为交易性金融资产。 A企业的其他资料如下： （1）2007年1月8日，收到该债券2006年下半年利息20000员； （2）2007年6月30日，该债券的公允价值为1150000元（不含利息）； （3）2007年7月8日，收到该债券半年利息； （4）2008年1月8日，收到该债券2007年下半年利息； （5）2008年3月31日，A企业将该债券出售，取得价款1190000元（含1季度利息10000元）。 要求：假定不考虑其他因素，作出A企业的账务处理。

正确答案：（1）2007年1月1日，购入债券： 借：交易性金融资产——成本 1 000 000 应收利息 20 000 投资收益 40 000 贷：银行存款 1 060 000 （2）2007年1月8日，收到该债券2006年下半年利息： 借：银行存款 20 000 贷：应收利息 20 000 （3）2007年6月30日，确认债券公允价值变动和投资收益： 借：交易性金融资产——公允价值变动 150 000 贷：公允价值变动损益 150 000 借：应收利息 20 000 贷：投资收益 20 000 （4）2007年7月8日，收到该债券半年利息： 借：银行存款 20 000 贷：应收利息 20 000 （5）2007年12月31日，确认债券公允价值变动和投资收益： 借：公允价值变动损益 50 000 贷：交易性金融资产——公允价值变动 50 000 借：应收利息 20 000 贷：投资收益 20 000 （6）2008年1月8日，将该债券予以出售： 借：应收利息 10 000 贷：投资收益 10 000 借：银行存款 1 190 000 公允价值变动损益 100 000 贷：交易性金融资产——成本 1 000 000 ——公允价值变动 100 000 投资收益 190 000 借：银行存款 10 000 贷：应收利息 10 000

答案解析：略