烟丝加工厂为增值税一般纳税人，4月接受某烟厂委托加工烟丝，烟丝加工厂自行提供烟叶的成本为32 000元，代垫辅助材料2 000元，加工费支出50 000元；烟丝厂上月留抵税额为3 400元。税务机关对其采用核定价格计税（烟丝消费税税率为30%，成本利润率为5%），加工费专用发票经过认证，下列说法正确的是( )。
- A
加工厂应纳增值税5100元。应代收代缴消费税28 450元
- B
加工厂应纳增值税10115元，应纳消费税15 000元
- C
加工厂应纳增值税5100元，应纳消费税15 000元
- D
加工厂本月应纳增值税16760元，应纳消费税37800元
优质答案
答案：
D解析
解析：
受托自行提供材料，不符合委托加工的定义，应按自制产品计算征收增值税和消费税。消费税组成计税价格= (32 000 +2 000 +50 000)×(1+5%)÷(1 -30%)=126 000（元）；增值税销项税=126 000 ×16%＝20160（元）；本期缴纳增值税=20160 -3 400=16760（元）；烟丝应纳消费税：126000×30%= 37 800（元）。
以上是关于烟丝加工厂为增值税一般纳税人，4月接受某烟厂委托加工烟丝，烟丝加工厂自行提供烟叶的成本为32 000元，代垫辅助材料2 000元，加工费支出50 000元；烟丝的参考答案及解析。
