甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，每月月初发放上月工资。2016年12月1日，“应付职工薪酬”科目贷方余额为33万元。该企业2016年12月发生职工薪酬业务如下：
（1）5日，结算上月应付职工薪酬33万元，其中代扣代交的职工个人所得税1.5万元，代扣为职工垫付的房租0.5万元，实际发放职工薪酬31万元。
（2）31日，企业以其生产的M产品作为非货币性福利发放给车间生产人员。该批产品不含税的市场售价为50万元，实际生产成本为40万元。
（3）31日，对本月职工工资分配的结果如下：车间生产人员14万元，车间管理人员5万元，企业行政管理人员2万元，专设销售机构人员9万元。
（4）31日，企业计提本月基本养老保险费、基本医疗保险费等社会保险费共计17.7万元，计提本月住房公积金8.85万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）
26【不定项选择题】
根据期初资料和资料（1），下列各项中，企业结算职工薪酬的相关会计处理正确的是（ ）。
代扣个人所得税时：
借：其他应付款 1.5
贷：应交税费——应交个人所得税 1.5
代扣为职工垫付的房租时：
借：应付职工薪酬 0.5
贷：其他应收款 0.5
C代扣为职工垫付的房租时：
借：应付职工薪酬 0.5
贷：应收账款 0.5
D代扣个人所得税时：
借：应付职工薪酬 1.5
贷：应交税费——应交个人所得税 1.5
优质答案
考点：
考点：短期薪酬的核算解析
解析：
企业为职工代垫的款项通过“其他应收款”科目核算，甲企业垫付房租时，应做会计分录：
借：其他应收款 0.5
贷：银行存款 0.5
甲企业在工资中代扣垫付的房租时，应做会计分录：
借：应付职工薪酬 0.5
贷：其他应收款 0.5
甲企业代扣个人所得税时，应做会计分录：
借：应付职工薪酬 1.5
贷：应交税费——应交个人所得税 1.5
故选BD。
以上是关于材料全屏甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，每月月初发放上月工资。2016年12月1日，“应付职工薪酬”科目贷方余额为33万元。该企业2016年的参考答案及解析。
