- A
应抵销营业收入1000万元
- B
应抵销营业成本920万元
- C
应抵销存货80万元
- D
应抵销递延所得税资产12.5万元
优质答案
答案：
A,B解析
解析：
该批存货成本800万元，售价1000万元，至年末已实现对外销售60%，则抵销分录如下：
借：营业收入 1000
贷：营业成本1000
借：营业成本 80[（1000 - 800）×(1—60%)]
贷：存货 80
选项A和B正确。
合并报表中存货的成本= 800×(1-60%)=320（万元），可变现净值=1000×(1 -60%)-50=350万元，合并报表中存货未减值，则应抵销甲公司个别财务报表中计提的存货跌价准备50万元。
借：存货 50
贷：资产减值损失50
抵销的存货为30万元(80 -50)，选项C错误。
合并报表中存货的账面价值= 800×(1- 60%)=320（万元），计税基础=1000×(1-60%)=400（万元），产生可抵扣暂时性差异80万元，应确认递延所得税资产20万元，甲公司个别报表中因计提存货跌价准备已确认递延所得税资产：50×25%=12.5（万元），应补确认递延所得税资产= 20 -12.5=7.5（万元）。
借：递延所得税资产 7.5
贷：所得税费用7.5
选项D错误。
以上是关于甲公司与乙公司适用的所得税税率均为25%，2017年7月1日甲公司取得乙公司80%的股权，能够控制乙公司。2017年8月3日乙公司将一批商品出售给甲公司，该批商的参考答案及解析。
