[单项选择题] 甲公司属于国家重点扶持的高新技术企业，2010年度生产经营情况如下：(1)销售收入6000万元；(2)销售成本(含税金)．4000万元；(3)销售费用800万元(其中广告费600万元)

[单项选择题] 甲公司属于国家重点扶持的高新技术企业，2010年度生产经营情况如下：(1)销售收入6000万元；(2)销售成本(含税金)．4000万元；(3)销售费用800万元(其中广告费600万元)；(4)管理费用600万元(其中业务招待费100万元、研究新产品开发费用100万元，研究开发费用依法可按50%的标准加计扣除)；(5)财务费用100万元(其中因向其他企业借款500万元按利率10%支付利息50万元，银行同期同类贷款利率6%)；(6)营业外支出50万元(其中向税务局支付2009年未纳税款产生的税款滞纳金2万元，通过公益性社会团体向贫困地区的捐款10万元)。
甲公司2010年度的应纳税所得额为( )万元。

A．450
B．490
C．492
D．540

参考答案：

C

问题解析:

根据《企业所得税法》，应纳税所得额=会计利润总额±纳税调整项目金额(调增所得额、调减所得额) 具体到本题： (1)会计利润总额=6000－4000－800－600－100－50=450(万元) (2)广告费调整所得税额=600－6000×15%=－300(为负数，则说明广告费可全部扣除不用纳税) (3)业务招待费调整额：100×60%=60(万元)；且6000×5‰=30(万元)，根据以上相关分析，只能扣除30万元，剩下70万元必须纳税，即调整额=100－30=70(万元)(调增) (4)新产品研发调整额按50%加计扣除，则减所得额=100×50%=50(万元)(调减) (5)根据以上相关分析，利息费用调整额=500×(10%－6%)=20(万元)(调增) (6)企业发生的公益事业的捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分准予扣除450×12%=54(万元)，现在只有10万元，准予全额扣除而不纳入计税范围。 (7)税收滞纳金2万元，不能扣除，必须纳税。 因此： 应纳税所得额=450+70－50+20+2=492(万元)，选C。