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第六章所得税制度
一个。所得税制度概述
（1） 收入，收入，净收入，总收入及其关系：收入/净收入，企业所得税，个人所得税，总收入，农业税（不含成本费用）（2）所得税评价（所得税评价）[1.意义/功能/优势（1）它能使税收收入更准确地反映国民收入的变化（2）它有利于更好地发挥税收的调节作用（因为它是直接税，不可转让，监管力度大）（3）有利于促进企业间公平竞争。2.局限性/劣势（1）受经济波动和经济管理水平的影响（2）应纳税所得额难以确定、难以稽查、易于规避。（3） 所得税征管制度比较1.分类税制与综合税制及其差异/特点/优缺点（1）定义：①分类税制是对不同来源的各种所得征收不同的所得税；②综合税制是一种税收制度对纳税人各种来源的收入总额征税。（2） 优缺点/区别：1。分类税制：A.优点：税收征管简单，易于根据各类收入的性质采用分类税率，能够控制税源，防止偷税漏税。缺点：不利于实行累进税率，难以体现负担得起的原则。② 综合税制：优点：可以采用累进税率，体现合理负担的原则。B缺点：收入核实难度大、复杂，容易造成泄漏。2.来源税征收方式（分类税制）与申报方式（综合纳税年度）的区别[与以上是一个问题]（4）所得税税种：1.企业所得税（境内企业所得税、境外企业所得税）2.个人所得税3农业所得税
两个。企业所得税
（1） 企业所得税的定义：是对境内企业（外国企业和个人企业除外）在中国境内的生产经营和其他所得征收的一种税。2.功能/意义/改革原则/指导思想（1）统一税法，公平税负，有利于企业竞争（2）有利于国家宏观调控和微观搞活。（3） 有利于下一步外商投资企业所得税的合并。（4） 简化税制，便于征管，便于操作。（2） 我国现行企业所得税的主要征收制度是：1.纳税人：实行独立经济核算的具有各种经济成分的企业和单位。2.税率：小型微利企业法定税率为33%.，实行低税收优惠，年收入3万以下18%，年收入3万以下27%分两级征收
3.税目：企业生产经营所得和其他所得（如股息、利息、租金、资产转让所得、特许经营所得、营业外收入等）；（1）我国现行税制规定了企业的国内外所得及其税收征管：①国内外所得②境外所得税实行抵免；③抵免金额不得超过应纳税额；④我国现行税制中的抵免限额公式（2），合营企业所得税的规定是：①合营企业的生产经营所得，在当地征税后分配。② 当投资方的当地税率高于合资企业的税率时，投资方将予以补税，否则不予退还。③ 计算公式：合营企业应纳税所得额=投资方返还的利润（1-合营企业所得税税率）应纳税所得额=合营企业应纳税所得额×投资方适用税率，扣税额=合营企业应纳税所得额×合营企业所得税税率，补充所得税=应纳税所得额-税款抵减4计税依据：应纳税所得额（即纳税人每一纳税年度的总收入减去允许抵减项目的余额）（1）基本计算公式：应纳税所得额=总收入成本和损失±纳税调整项目金额（2）确定总收入为：纳税人全部收入之和（3）成本费用/资产税务处理范围：（1）固定资产折旧；（2）无形资产摊销；（5）应纳税所得额的具体计算公式（p1725.防范和控制关联企业间转移利润避税；（1） 关联企业认定P173（2）关联企业业务交易限制性原则（市场交易原则）（3）反避税措施6.税收优惠7.征管
3、外商投资企业所得税（外商投资企业包括外商投资企业和外国企业）
（1） 国际税收的基本分类/问题
1.涉外税与国际税及其区别（1）涉外税：是国民税的组成部分，是对在华外国纳税人征收的税种。国际税收：是指对跨国所得征税所产生的有关国家之间的税收分配关系。（2） 区别在于：（1）性质不同，前者属于税收，后者属于税收分配。② 前者反映的是税吏与纳税人的关系，后者反映的是各国税吏之间的关系。
2.税收管辖权的概念及其类型（1）定义：税收管辖权是政府在税收方面行使的管辖权，是国家主权的重要组成部分。（2） 类型：①属地管辖（收入来源地管辖）依据属地原则第179页；②民事管辖（居住国管辖）依据属人原则第179页
3.国际重复征税的概念、成因及危害性（1）定义：国际重复征税是指两个或两个以上国家对同一跨国纳税人的同一跨国收入交叉重叠征税。（2） 原因：世界上大多数国家同时采用居民管辖权和地区管辖权，税收管辖权重叠。（3） 危害性：一是使跨国纳税人承担双重税负，抑制了跨国投资的积极性。② 不利于国际投资的自由流动和国际资金的充分利用。三。不利于国际技术交流和国际经济交流，不利于落后地区经济发展。4.国际双重征税的解决办法（1）税收抵免：①定义：居住国政府允许其居民用非居住国的所得税抵免其应缴纳的居住国所得税的一部分。② 类型：直接贷记，适用于个人和统一核算的经济实体。居住国应纳税所得额=[（居住国收入+非居住国收入）×居住国税率]-允许金额B的间接抵免，适用于不同经济主体（子公司）缴纳所得税的抵免（二）税收优惠：是指居住地国政府对其纳税人在非居住地国已免征的部分所得税也给予抵免处理，不再适用对居住国规定的税率予以补充。（2） 我国新建立的涉外税收制度是基于以下原则：维护国家权益，减轻税收负担，扩大优惠政策，而简化程序2.就是对两个涉外企业所得税法的修改和合并及其意义（1）内容（2）意义：（1）统一税率，有利于投资方式和投资效益的计算；（2）统一税收优惠政策，有利于引导外资投资，更有效地服务于我国国民经济的发展。③ 它统一了税收管辖原则，有利于我国合理行使税收管辖权
3.对我国现行涉外税制的评价：（1）保持了税制的连续性和稳定性（即不增加税负，不减少税收优惠）；（2）反映了国家产业政策的要求，鼓励生产性投资；（3）实现了“三个统一”（4）它不仅缩小了税收结构，而且进一步完善了涉外税收立法，从而更好地适应和促进对外开放的发展。（5） 这标志着我国涉外税收法制建设取得突破性进展
4.外国企业所得税征收制度（1）纳税人：外商投资企业和外国企业（2）税率：33%，其中企业所得税为30%，地方所得税为3%.（3）征税对象：在华生产经营所得和其他所得。（4） 计税依据：应纳税所得额：①计算公式：
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