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第七章资源税制度
一个。资源税制度概述
1.定义：是自然资源税的总称。
2.类型：资源税（狭义资源税、石油、矿产品、盐等）
城市土地使用税
耕地占用税
土地增值税
3.差别资源税与一般资源税的概念及区别
（1） 差别资源税：国家对开发利用自然资源的单位和个人因资源条件不同而产生的差别收入征收的一种税。
一般资源税：是国家根据国家需要，对使用一定自然资源的单位和个人征收的，以取得应税资源使用权的一种税。
（2） 区别：①性质不同：前者属于差别租金，后者属于绝对租金。
② 征税的对象是不同的：前者是对收入的征税，后者是对使用权的征税。
4.资源税制度的功能是：（1）调整资源差别收益有利于企业在同一水平上竞争。
（2） 加强资源管理，有利于促进自然资源的合理利用。
（3） 要有偿开发国有资源，增加国家财政收入。
两个。资源税征收制度（狭义）
1.定义：是对我国个人和矿产、盐类资源开采单位的差别收入征收的一种税。
2.征税范围：矿产品和盐（石油、煤炭、天然气、金属、非金属矿产品）
三.纳税人：开采应税资源性产品的所有单位和个人。
4.税率：p247具体定额，原则是普遍征收，差额调整。
5.计税依据：应纳税额=税额×单位税额
3、耕地占用税
（1） 定义：在全国范围内，对占用农用地建房或者从事其他非农业建设的单位和个人按规定的税额一次征收的税收。
（2） 开征的意义：（1）运用税收手段加强对土地的管理，以合理利用土地资源。
（2） 合理有效地利用土地，对于富民和实现四个现代化具有重要意义。
（3） 收集系统
1.征税对象：指占用农用地进行房屋建设和其他非农建设活动。
二.纳税人：指占用农用地建房和从事其他非农业建设的单位和个人。
3.计税依据：耕地占用面积按定额征收。
4.税率：税率固定，以县为单位，按规定的人均耕地范围征收。
5.减税
6.征收管理：实行一次性征收，由财政机关负责征收。
四个。城市土地使用税及其改革
（1） 定义：（以下简称土地使用税）是对市、县占用国家和集体土地的单位和个人按照土地使用面积定额征收的一种税。
（2） 意义：1.有利于合理调整土地利用，提高土地利用效率。
2.能有效调节土地的差别收益，促进土地使用者提高经济效益，改善管理，平等竞争。
（3） 土地使用税与耕地占用税的区别与联系
1.区别：
（1） 性质不同：前者具有调整土地级差收入的性质，重点调整因地理位置和交通位置不同而产生的土地级差收入，使不同纳税人的收入水平总体均衡。后者具有行为税性质，侧重于规范占用耕地行为。
（2） 征税范围不同：前者主要包括城镇范围内所有的国家和集体所有的土地，无论是否为农用地。后者包括全国住房建设和其他非农业建设占用的农业耕地。
（3） 税收的征收形式不同：前者是每年对国有土地的连续征收。后者在占用耕地时一次征收，以后不再征收。
（4） 设计了不同的税率：前者根据城市规模设置不同的税率，大城市最高，中等城市次之，小城市和县城最低。后者以县为单位，人均耕地少的地区税率较高，否则税率较低。
二.联系：二者相辅相成，对减少土地滥用、加强土地管理起到一定作用。
（4） 城市土地使用税的征收制度
一.征税范围：市、县、镇和工矿区范围内
二.纳税人：指在市、县、镇和工矿区范围内使用土地的单位和个人。
3.计税依据：以纳税人实际占用土地面积为基础，按具体定额计征。
4.税率：按大、中、小城市范围征收。第257页
大城市、中城市、小城市、县城、工矿区
税额为每平方米{10.4~101.4}元
5.免税：p258
6.征收管理：由土地征收税务机关按年征收，分期缴纳。
（5） 城市土地使用税改革
1.扩大征税范围：即将城市土地使用税改为土地使用税，并将征税范围扩大到农村非农土地。
2.增税标准：P260（增3倍）
大城市、中等城市、小城市、县城、工矿区、农村
每平方米税金为1.5~30元，1.2~24元，0.9~18元，0.6~12元，0.3~6元
五个。土地增值税（注：不含增值税）
（1） 概述
1.定义：是对有偿转让国有土地使用权和地上建筑物等财产权的单位和个人征收的一种税。
2.土地增值税的税源
（1） 实质：土地所得税或地租税。
（2） 其基本思想是：土地增值是一种不劳而获，不可能一人所有。
（3） 目的：鼓励土地改良，促进社会利益增长。
3.开征土地增值税的意义：
（1） 解决房地产市场的问题。
① 土地供应计划性不强，土地租赁量过大，价格过低。
② 房地产开发企业增加过多，价格上涨过快，投资规模过大。
③ 盲目设立开发区，占用耕地过多，开发利用率低。
④ 房地产市场机制不健全，行为不规范，“炒房”行为过多。
（2） 开征土地增值税的具体作用
① 有利于限制房地产投机行为，防止国有土地收入流失。
② 有利于增加国家财政收入。
③ 按照税制改革的总体思路，有必要建立分税制财政机制。
（2） 论土地增值税的征收制度
一.纳税人：有偿转让国有土地使用权和地上建筑物等财产权的单位和个人。
2.计税依据：纳税人转让土地取得的增值额。
其中：（1）土地增值=销售房地产总收入-扣除工程款
（2） 增值税专项扣除项目p264
① 土地使用费
② 土地、新房及配套设施开发费
③ 土地、新房及配套设施开发费
④ 旧房屋建筑物估价
⑤ 税收
3.税率及计税方法
（1） 税率：四级累进税率P266
（2） 计算：
① 定义法（分层计算法）：先计算增值额，再计算增值率p267
增值额=收入-扣除项目金额
增值率=增值额△扣除额×100%
应纳税额=∑（扣除项目数×N级增值率×N级税率%）∑为组合符号
② 速算法（采用速算扣除率）
应纳税额＝增值额×适用税率－扣除项目数×速减率
4.免税
（1） 纳税人建造普通标准房屋出售的，土地增值不超过扣除额的20%。
（2） 国家建设征用的土地。
5.征收管理：纳税人应当自土地出让合同签订之日起7日内向当地税务机关申报纳税。
