企业所得税应该怎么算啊?

应用应纳税所得额*适用税率。其中税率分为一般税率25%，小型微利企业20%，西部大开发10%，2007年3月16日前成立的外商投资企业享受5年过度期优惠政策，08年基本税率为18%，09年20%，10年22%，11年24%，到2012年与内资企业一致，为25%。 应纳税所得额是计算企业所得税税款的依据是指企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。新企业所得税法在“收入”一节进行了诸多创新，除了继续沿用“收入总额”的绝大部分规定外，借鉴国外先进的立法经验，首次引入了“不征税收入”、“免税收入”的概念，并对“不征税收入”、“免税收入”作了具体明确的规定。 一、收入总额。新企业所得税法第六条规定，企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：销售货物收入；提供劳务收入；转让财产收入；股息、红利收入；利息收入；租金收入；特许权使用费收入；接受捐赠收入；其他收入。这一规定拓宽了收入总额的范围，将“接受捐赠收入”列入收入总额。 二、不征税收入。新企业所得税法首次引入了“不征税收入”的概念。新法第七条规定，收入总额中的下列收入为不征税收入：财政拨款；依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；国务院规定的其他不征税收入。从企业所得税原理上讲，这些不征税收入是永久不列为征税范围的收入范畴，如果对这种性质的收入征税，会导致无意义地增加政府的收入与支出成本。 三、免税收入。免税收入是指属于企业的应税所得但按照税法规定免予征收企业所得税的收入。也就是说，政府可以根据经济政策目标的需要，在一定时间免予征税，而在一定时期又有可能恢复征税的收入范围。新企业所得税法第二十六条规定，企业的下列收入为免税收入：国债利息收入；符合条件的居民企 业之间的股息、红利收入；在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利收入；符合条件的非赢利组织的收入。 四、扣除项目。新企业所得税法统一了企业实际发生的各项支出扣除政策，规定企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。新法规定的允许扣除的项目包括：在年度利润总额12％以内的公益性捐赠支出；企业按照规定计算的固定资产折旧；企业按照规定计算的无形资产摊销费用；企业发生的法律规定的作为长期待摊费用，按照规定摊销的支出；企业使用或销售存货，按照规定计算的存货成本；企业转让资产，该项转让资产的净值等。 五、不得扣除项目。新企业所得税法规定了企业发生的不得扣除的支出，包括：向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；企业所得税税款；税收滞纳金；罚金、罚款和被没收财物的损失；新法第九条规定以外的捐赠支出；赞助支出；未经核定的准备金支出；与取得收入无关的其他支出；法定的不得计算折旧扣除的固定资产；法定的不得计算摊销费扣除的无形资产；企业对外投资期间，投资资产的成本等。 六、弥补亏损。企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不超过五年。但是，企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的赢利。

企业所得税应纳税额的计算 （1）企业的应纳税所得额乘以适用税率，减除依照《企业所得税法》关于税收优惠的规定减免和抵免的税额后的余额，为应纳税额。 （2）企业取得的下列所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照《企业所得税法》规定计算的应纳税额；超过抵免限额的部分，可以在以后5个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补： ①居民企业来源于中国境外的应税所得； ②非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得。 （3）居民企业从其直接或者间接控制的外国企业分得的来源于中国境外的股息、红利等权益性投资收益，外国企业在境外实际缴纳的所得税税额中属于该项所得负担的部分，可以作为该居民企业的可抵免境外所得税税额，在上述 （2）规定的抵免限额内抵免。 计算公式如下：应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－减免税额－抵免税额 公式中的减免税额和抵免税额是指依照《企业所得税法》和国务院的税收优惠规定减征、免征和抵免的应纳税额。 境外缴纳的所得税税额是指企业来源于中国境外的所得依照中国境外税收法律以及相关规定应当缴纳并已经实际缴纳的企业所得税性质的税款。抵免限额是指企业来源于中国境外的所得，依照《企业所得税法》及其《实施条例》的规定计算的应纳税额。 除国务院财政、税务主管部门另有规定外，该抵免限额应当分国（地区）不分项计算， 计算公式如下：抵免限额＝中国境内、境外所得依照《企业所得税法》及其《实施条例》的规定计算的应纳税总额×来源于某国（地区）的应纳税所得额÷中国境内、境外应纳税所得总额 5个年度是指从企业取得的来源于中国境外的所得，已经在中国境外缴纳的企业所得税性质的税额超过抵免限额的当年的次年起连续5个纳税年度。 直接控制是指居民企业直接持有外国企业20％以上股份。间接控制是指居民企业以间接持股方式持有外国企业20％以上股份，具体认定办法由国务院财政、税务主管部门另行规定。抵免企业所得税税额时，应当提供中国境外税务机关出具的税款所属年度的有关纳税凭证。

企业所得税率是企业应纳所得税额与计税基数之间的数量关系或者比率，也是衡量一个国家企业所得税负高低的重要指标，是企业所得税法的核心。企业所得税率一般是25%。而符合条件的小型微利企业，所得税的税率一般为20%。国家重点扶持的高新技术企业，所得税的税率一般为15%。非居民企业对于来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，适用税率均为20%。PE溢价投资类企业，所得税税率一般在40%左右。

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