最新河南企业所得税计算方法及优惠政策

2018年最新河南企业所得税计算方法及优惠政策

第一条 为进一步落实《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》及其他税收法规制定的企业所得税优惠政策，依据《国家税务总局关于企业所得税减免税管理问题的通知》（国税发[2008]111号）的相关规定，结合我省企业所得税管理情况，制定本办法。

第二条 除企业所得税法律法规及经国务院授权财税主管部门制定税收政策明确规定需要审批的税收优惠事项外，纳税人享受的企业所得税优惠政策，均应纳入本办法管理。

第三条 纳税人享受下列企业所得税税收优惠政策，应向税务机关申请办理税收优惠备案。

1、国债利息收入免征企业所得税；

2、股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税；

3、符合条件的非营利组织收入免征企业所得税；

4、农、林、牧、渔业项目所得减免企业所得税；

5、从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营所得减免企业所得税；

6、从事符合条件的环境保护、节能节水项目所得减免企业所得税；

7、符合条件的技术转让所得减免企业所得税；

8、国家需要重点扶持的高新技术企业享受15%优惠税率；

9、符合条件的小型微利企业享受20%优惠税率；

10、企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定产品计算应纳税所得额时减计收入；

11、企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除；

12、企业安置残疾人员及国家鼓励安置人员工资加计扣除；

13、创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，投资额抵扣应纳税所得额；

14、符合条件的固定资产加速折旧或缩短折旧年限；

15、企业购置环境保护、节能节水、安全生产等专用设备投资额抵免应纳税额；

16、新办软件企业、集成电路企业减免企业所得税；

17、国家规划布局内重点软件生产企业享受10%优惠税率；

18、企事业单位购买软件缩短折旧或摊销年限；

19、投资额超过80亿人民币或集成电路线宽小于0.25um的集成电路生产企业享受15%优惠税率；

20、生产线宽小于0.8微米（含）集成电路产品的生产企业减免税；

21、集成电路生产企业、封装企业再投资退税；

22、过渡期税收优惠政策（具体规定见财税[2008]21号）；

23、执行到期优惠政策（具体规定见财税[2008]1号）；

24、其他需报税务机关备案的税收优惠项目。

第四条 纳税人发生第三条规定情形的，应向税务机关申请办理税收优惠；纳税人未按规定办理的，不得享受税收优惠。

税收优惠备案分为资格备案和确认备案两个环节，纳税人申请享受企业所得税优惠政策的，应按规定向主管税务机关申请办理资格备案（见附件1）；纳税年度终了后至报送年度纳税申报表前，按规定向主管税务机关申请办理确认备案（资格备案时已报送的资料不再重复报送），说明当年实际享受优惠政策情况。

纳税人符合本办法第三条第1、2、7、9、11、12、13、15、21、22、23项政策规定的，可直接申请年终确认备案。

纳税人申请税收优惠备案时，应按一事一备的原则进行。

第五条 对纳税人符合本办法第三条第5、6、7、8、10、11、13、15、16项政策规定，同一项目当年优惠税额超过1000万元的，主管税务机关应在确认备案时，调查核实并出具调查报告，连同备案资料层报省级税务机关，经省级税务机关确认备案后，纳税人方可享受税收优惠。

第六条 纳税人按照财税[2008]21号、财税[2008]1号文件规定享受过渡期及继续执行到期优惠政策的，应按本办法规定要求办理税收优惠备案。

第七条 税务机关收到纳税人递交的备案资料后，应对资料的完整性、相关性、合规性进行审核；

税务机关对资料的审核不改变纳税人依法申报的责任。

纳税人申请材料不符合前款要求的，税务机关应当一次性告知纳税人，并允许其补齐全部资料，纳税人资料符合要求的，税务机关应按规定及时办理备案；

纳税人申请备案的减免税资料需要提供复印件的，应在复印件上加注“与原件核对一致”并要求法定代表人或法人签章，并交验原件予以核对。

第八条 主管税务机关按本办法规定为纳税人办理税收优惠备案需要实地调查的，应指派两名以上工作人员进行实地调查并出具调查报告。

第九条 各级税务机关应按规定的时间和程序，按照公正透明、廉洁高效和方便纳税人的原则，及时受理纳税人申请的税收优惠事项。

第十条 各级税务机关应按照本办法规定的权限和程序办理税收优惠备案，禁止越权和违规核准备案。税务机关越权办理税收优惠备案的，按照税收征管法第八十四条的规定处理。

第十一条 各级税务机关应按下列时限完成备案工作。

县（区）级税务机关负责核准的税收优惠项目，应自基层税务机关受理之日起20个工作日内完成备案工作；地市级税务机关负责核准的税收优惠项目，应自基层税务机关受理之日起30个工作日内完成备案工作；省级税务机关负责核准的税收优惠项目，应自基层税务机关受理之日起60个工作日内完成备案工作。

在规定期限内不能完成备案工作的，经本级税务机关负责人批准，可以延长10个工作日，并将延长期限的理由告知纳税人。

第十二条 主管税务机关受理企业资格备案资料后，按照规定在《企业所得税优惠政策备案报告表》（见附件2）上签署意见，并在规定期限内将备案结果告知纳税人。

对经评估、检查、稽查发现纳税人不符合税收优惠相关条件的，由主管税务机关向纳税人出具《企业所得税优惠政策停止执行通知书》（见附件3），并依据征管法有关规定追缴税款。

第十三条 纳税人同时从事减免项目与非减免项目的，应对免税与应税项目分别核算，独立计算减免项目的收入、成本，合理分摊期间费用，计算减免所得额或减免所得税额。没有分别核算的，依据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定，不得享受税收优惠。

第十四条 纳税人享受税收优惠条件发生变化的，应自发生变化之日起15个工作日内向主管税务机关报告。根据变化情况，经税务机关重新备案后执行；或经税务机关登记后停止其享受税收优惠。

第十五条 纳税人年度申报时，应将本纳税年度内税收优惠备案事项实际发生额等情况，随同年度申报表一并上报主管税务机关；主管税务机关应认真审核、确认纳税人当年享受税收优惠情况并及时登记台账。

第十六条 主管税务机关应设立《企业所得税优惠政策备案管理台账》（见附件6），详细登记税收优惠的项目、时间、金额等，建立税收优惠动态管理监控机制。纳税人税收优惠申请资料及相关文书应作为征管基础资料纳入正常的征管档案管理。

第十七条 主管税务机关应加强对税收优惠事项的后续管理，结合汇算清缴、纳税评估、税务稽查、执法检查及其他专项检查，对照《企业所得税优惠政策备案管理台账》，核查企业年度申报情况，发现异常的及时处理并追缴已减免税款。

第十八条 税务机关应按照实质重于形式原则对企业享受税收优惠事项进行事后监督检查。发现有关专业技术或经济鉴证部门认定失误的，应提请纠正；已享受优惠的应追缴已减免税款；有关部门非法提供证明，导致未缴、少缴税款的，按《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第九十三条规定予以处理。

第十九条 纳税人实际情况不符合税收优惠规定条件或采用欺骗手段获取税收优惠的、享受税收优惠条件发生变化未及时向税务机关报告的，以及未按本办法规定备案而自行享受税收优惠的，税务机关按照税收征管法有关规定予以处理。

第二十条 各地市国家税务局应在每年6月底前向省国税局报送上年度《企业所得税优惠情况统计表》（见附件7）、企业所得税优惠政策执行情况总结报告。总结报告内容包括：

1、税收优惠基本情况，包括当年享受所得税优惠项目、户数、享受优惠情况；上年同期基本情况、变化原因；

2、税收优惠政策落实情况及存在问题，包括落实政策采取措施，存在问题，未获准备案税收优惠户数、原因；停止执行户数及原因；

3、税收优惠管理工作建议等。

第二十一条 对法律、法规、规章明确规定需要审批的税收优惠事项不适用本办法。